Daca iti faci publicitate online pentru cabinetul de psihologie — Google Ads, Facebook Ads, LinkedIn Ads — primesti facturi de la Google Ireland sau Meta Ireland. Si din momentul in care primesti prima factura, intri intr-un regim fiscal special despre care nimeni nu te avertizeaza la deschiderea cabinetului. Articolul asta iti arata exact ce ai de facut.
De ce e o problema speciala
Google si Facebook sunt firme inregistrate in Uniunea Europeana (in mod uzual in Irlanda). Cand cumperi servicii de la o firma din alt stat UE, operatiunea se numeste achizitie intracomunitara de servicii — si are reguli proprii de TVA.
In esenta: chiar daca cabinetul tau de psihologie nu este platitor de TVA in Romania (esti sub plafonul de 300.000 lei cifra de afaceri), pentru facturile primite de la Google/Facebook trebuie sa platesti TVA la statul roman. Da, ai citit bine — platesti TVA chiar daca esti neplatitor de TVA.
Pasul 1: Solicita cod special de TVA inainte de prima factura
Inainte sa platesti prima factura Google Ads sau sa pornesti prima campanie Facebook, ai obligatia sa soliciti la ANAF un cod special de TVA pentru achizitii intracomunitare (diferit de codul normal de TVA — acesta nu te transforma in platitor de TVA pe activitatea de cabinet).
Cum obtii codul special:
1. Depui formularul 700 (Declaratie pentru inregistrarea/modificarea categoriilor de obligatii fiscale) la ANAF, prin SPV sau fizic
2. Bifezi optiunea pentru inregistrare in scopuri de TVA pentru achizitii intracomunitare
3. In 5-10 zile lucratoare, primesti codul RO + CIF-ul tau (acelasi cod fiscal, dar precedat de „RO" pentru a fi valid in VIES)
Codul se verifica online la VIES. Te asiguri ca apare ca activ inainte sa-l comunici la Google/Facebook.
Pasul 2: Configureaza codul in conturile Google si Facebook
Dupa ce ai codul:
- Google Ads: intri in Setari → Facturare → Informatii de plata → completezi CIF-ul cu prefixul „RO" si numele cabinetului
- Facebook Ads (Meta Business): Setari → Centrul de facturare → Detalii de plata → adaugi CIF-ul cu „RO"
Daca nu setezi codul, facturile vor veni cu TVA Irlanda (23%) incarcat, si pierzi banii — nu poti recupera acel TVA strain.
Pasul 3: La fiecare factura primita, calculezi TVA 21% in Romania
Pentru fiecare factura primita de la Google/Facebook (cu TVA 0%):
- Aplici cota de TVA din Romania (21% in 2026) la valoarea totala a facturii
- Acest TVA se plateste la statul roman, prin Declaratia 301
Google Ads iti emite o factura de 100 EUR (~497 lei la cursul de 4,97 lei/EUR).
- TVA datorat = 21% × 497 = 104,37 lei
- Costul real al reclamei pentru cabinetul tau = 497 + 104,37 = 601,37 lei
Pasul 4: Depui doua declaratii pana pe 25 a lunii urmatoare
Declaratia 301 — Decont special de TVA
In aceasta declaratie, raportezi valoarea facturii si TVA-ul de plata catre statul roman. Pana pe 25 a lunii urmatoare celei in care ai primit factura, depui declaratia si platesti TVA-ul calculat.
Declaratia 390 — Declaratie recapitulativa
In paralel, depui si 390 — declaratia recapitulativa privind operatiunile intracomunitare. Aici raportezi codul special TVA al furnizorului (Google sau Facebook) si valoarea totala a facturii.
Atentie: D390 se depune doar in lunile in care ai avut operatiuni intracomunitare. Daca o luna nu ai cumparat reclama, nu depui D390.
Pasul 5: Pastreaza certificatul de rezidenta fiscala
Google si Facebook publica anual certificatele lor de rezidenta fiscala (in Irlanda) pe site-uri publice. Descarca-le si pastreaza-le in dosarul cabinetului.
De ce conteaza: pana in 2016, serviciile de publicitate erau impozitate si cu impozit pe veniturile nerezidentilor. Din 2016 insa, publicitatea Google/Facebook nu mai intra in aceasta categorie (este considerata prestata in afara Romaniei). Certificatul de rezidenta fiscala demonstreaza la control ca furnizorul este o entitate din UE, nu o entitate offshore.
Cheltuiala este integral deductibila la impozit
Independent de partea de TVA, cheltuiala cu publicitatea online este integral deductibila la calculul venitului net al cabinetului tau (la impozitul pe venit de 10%).
In exemplul de mai sus, costul total de 601,37 lei se inregistreaza in Registrul Jurnal de Incasari si Plati (RJIP) ca o cheltuiala deductibila — reduce venitul net si, implicit, impozitul pe venit.
Deci, desi platesti TVA in plus la stat, partea de cheltuiala publicitate este recunoscuta fiscal ca utila activitatii.
Ce se intampla daca nu respecti regulile
Două riscuri concrete:
1. Daca nu soliciti codul special si platesti reclama fara el:
- Google/Facebook iti emite factura cu TVA-ul lor (23% Irlanda) inclus
- Pierzi acel TVA (nu il poti recupera in Romania)
- La control, ANAF te poate amenda pentru ca nu ai depus D301 si D390
- Pentru nedepunerea D390 la timp se aplica art. 337 din Codul fiscal — amenda 1.000-5.000 lei
- Plus TVA-ul neplatit + dobanzi + penalitati pentru intarziere
Pe scurt — checklist pentru cabinet psihologie
- [ ] Inainte de prima factura Google/Facebook, solicita codul special de TVA prin D700
- [ ] Configureaza codul (cu prefix „RO") in contul Google Ads si Facebook Ads
- [ ] Verifica in VIES ca acest cod apare ca activ
- [ ] Verifica fiecare factura — trebuie sa vina cu TVA 0%
- [ ] La fiecare factura, calculeaza 21% TVA in Romania (cota 2026)
- [ ] Pana pe 25 a lunii urmatoare: depui D301 + D390 si platesti TVA-ul calculat
- [ ] Inregistrezi cheltuiala totala (factura + TVA platit) in RJIP — deductibila la impozit
- [ ] Salvezi certificatul de rezidenta fiscala al furnizorului
Recomandare practica
Daca faci publicitate ocazional, pe sume mici (sub 200-300 lei/luna), unele cabinete decid sa nu se inregistreze cu cod special si sa plateasca TVA Irlanda inclus in factura — pierd cativa zeci de lei la fiecare factura, dar economisesc procesul declarativ lunar.
Aceasta strategie nu este conforma legal. La control, ANAF poate constata neconformitatea si emite amenda mai mare decat economisirea. Pe termen mediu, solicitarea codului special si depunerea D301/D390 lunare este mai sigura.
Daca lucrezi cu un contabil, mentioneaza-i ca faci publicitate Google/Facebook ca sa adauge D301 si D390 in rutina lunara.
Continua sa citesti
- Aspecte fiscale importante pentru cabinet individual de psihologie — alte intrebari practice (casa de marcat, POS, cont bancar, etc.)
- Contabilitate cabinet de psihologie 2026 — RJIP si cheltuieli deductibile
- Cod CAEN pentru cabinet de psihologie — CAEN 8693
- Cum deschizi cabinet individual de psihologie — ghidul de baza
---
Cadru legal: Codul fiscal art. 270, 278, 326, 327; OPANAF nr. 592/2016 (D301); OPANAF privind D390; cota TVA 21% in vigoare din iulie 2025.
Comentarii (0)
Nu există comentarii încă. Fii primul care comentează!
Lasă un comentariu